被相続人が保険料を負担していた場合の相続税はどうなる？

執筆者：弁護士　宮崎晃

弁護士法人デイライト法律事務所　代表弁護士保有資格 / 弁護士・税理士・MBA

更新日:2019年8月21日

相続税についての質問です。

亡くなった親（被相続人）が子供を被保険者として、被相続人名義や子供名義で生命保険をかけていた場合の取扱いはどうなるのですか？

子供にかけていた生命保険であっても、相続税が課税される場合があります。

被相続人が保険料を負担する場合

被相続人が保険料を負担しているもので保険事故未発生のものは、みなし相続財産（生命保険契約に関する権利）に該当し、相続税の課税対象となります。

相続開始の時において、まだ保険事故（被保険者の死亡）の発生していない生命保険契約（掛け捨て保険を除く。）であり、被相続人が保険料を負担している場合には、次の算式により計算される金額の課税が発生します。

この場合において被相続人が契約者である場合には「本来の相続財産」に、被相続人以外の者が契約者である場合には「みなし相続財産」に該当します。

以上のことを表にしますと次のとおりとなります。

生命保険契約に関する権利の課税関係

被相続人が被保険者ではないので、保険金はありませんが、「生命保険契約に関する権利の評価」の金額について課税対象となります。

死亡保険金に関する課税関係

被保険者の死亡により保険金を受け取った場合は保険料負担者が誰であるかにより税目が次のとおり決定されます。

まとめ

以上、被相続人が保険料を負担していた場合の課税関係について解説いたしましたが、いかがだったでしょうか？

相続では、相続法はもちろん、本問で解説したような税務に関することが問題となることが多々あります。

そのため、相続を適切に解決するためには、相続法に精通するだけではなく、税務に精通した専門家に相談されることをおすすめいたします。

当事務所の相続対策チームは、相続に注力する弁護士や税理士のみで構成されたプロフェッショナル集団です。

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